簿記2級：株式会社会計④（税金/法人税等/消費税/問題演習）
日商簿記2級独学
間違えやすい問題を詳細に解説
法人税、消費税仕訳
１．簿記2級：株式会社会計④（税金/問題演習）
問題
次の取引について仕分けしなさい。
勘定科目は以下のものから使用すること。
「現金 当座預金 受取手形 売掛金 買掛金 支払手形 貸倒引当金 仮払消費税 仮受消費税 未収消費税 未払消費税 仮払法人税等 未払法人税等 法人税等 租税公課」
①．A社は、決算において消費税の納付額423,000円を計算し、確定した。
但し、消費税の会計処理は税込方式による。
②．A社は、決算において仮払消費税勘定残高は450,000円、仮受消費税勘定残高は520,000円であった。消費税の納付額を計算し、確定した。
但し、消費税の会計処理は税抜方式による。
③．A社は、決算において、法人税2,500,000円、住民税1,100,000円、事業税1,500,000円を計上するとともに、その金額から中間納付額2,000,000円を控除した差額を未払い分として計上した。
～紙とペン、電卓を用意して解いてみましょう～
「解答」
| |
借方 |
金額 |
貸方 |
金額 |
| ① |
租税公課 |
423,000 |
未払消費税 |
423,000 |
| ② |
仮受消費税 |
520,000 |
仮払消費税 |
450,000 |
| 未払消費税 |
70,000 |
| ③ |
法人税等 |
5,100,000 |
仮払法人税等 |
2,000,000 |
| 未払法人税等 |
3,100,000 |
「解説」
問題①
税込方式なので、消費税の納付額は費用である租税公課と、負債である未払消費税で処理します。
問題②
税抜方式なので、仮受消費税と仮払消費税との差額を計算し、支払いもしくは還付処理をします。
本文では仮受消費税の方が70,000円多いため、本来より多く消費税を受け取っていることになり、その余剰分70,000円を税務署に納付します。
現在は消費税は内税方式ですので、税抜方式で処理することはもうないのかもしれません。
税抜方式の方が消費税をいくらやり取りしてるか明確になりますが、それでは都合が悪い人や団体・組織もいるのかもしれません。
問題③
ここでは法人税、住民税、事業税の3種類の税金が登場していますが、決算において法人税などが確定した時は法人税等（税金）で処理します。使える仕訳項目の中に住民税などが無いことからも、この3つをまとめて処理して良いことがわかります。
法人税等 2,500,000円+1,100,000円+1,500,000円
＝5,100,000円
また、先に払ってある中間納付額は仮払法人税等（資産）で処理されているのでこれと法人税等を相殺し、差額を未払法人税等（負債）として計上します。
簿記全般のコツとして、勘定科目が資産なのか負債なのか、収益なのか費用なのかをしっかり区別することです。
収益や費用など一回限りの仕訳で済むものと、資産や負債など仕訳後も残り、後でまた再登場する場合も多いものとの区別が大切です。
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